Ulkoinen tilintarkastaja on kolmannen osapuolen ammattilainen, joka suorittaa riippumattoman tarkastelun organisaation taloudellisesta kirjanpidosta. Yleensä hän raportoi yrityksen johtajien tarkastusvaliokunnalle ja arvioi kirjanpitoa, palkka- ja ostotietoja sekä kaikkea taloudellisiin sijoituksiin ja lainoihin liittyvää, etsien virheitä tai petoksia. Tämän jälkeen hän antaa tarkan ja puolueettoman raportin yrityksen taloudellisesta tilanteesta johdolle tai yritysetiikasta vastaaville. Ulkoiset ja sisäiset tarkastajat tekevät tyypillisesti samanlaista työtä, vaikka sisäinen tarkastelu keskittyy yleensä enemmän riskienhallintaan ja sisäisen valvonnan menettelyihin.
Sisäiset vs. ulkoiset tarkastajat
Riippumaton talousalan ammattilainen tekee työtä organisaatiolle, mutta ei ole sen palveluksessa. Sisäinen tarkastaja puolestaan työskentelee tarkastamansa organisaation hyväksi. Molemmat osapuolet tarjoavat samankaltaisia palveluja, mukaan lukien tilinpäätöksen arviointi, liiketoiminta ja alueellisten sääntöjen noudattaminen sekä mielipiteensä tehokkuudesta ja petosten löytämisestä. Sisäisillä tarkastajilla on yleensä etu, kun on kyse teollisuuden tai yrityskohtaisten ominaisuuksien ymmärtämisestä, mutta tarkastettavien henkilöiden tunteminen voi häiritä heidän harkintaansa.
Ulkoisten tarkastajien käytön edut ja haitat
Ulkopuolisella tarkastajalla ei ole kehittyneitä suhteita tarkastettavassa organisaatiossa, mikä auttaa häntä välttämään puolueellisuutta. Tätä koskevat tiukat vaatimukset: ulkoiset tarkastajat eivät yleensä voi olla minkään omistajan, johtajan tai työntekijän ystävä tai sukulainen. Ne, jotka arvioivat julkisesti noteerattuja yrityksiä, eivät saa pitää niissä osakkeita tai omistaa osakkeita missään niiden tytäryhtiöistä tai omistuksista.
Vaikka ulkopuolinen tilintarkastaja voi erikoistua tiettyyn liiketoiminta -alueeseen, hänen on usein opittava tietyn toimialan asiat ja asiat ennen tarkastuksen suorittamista. Vaikka tämä voi olla haitta, se tarkoittaa myös sitä, että hän ei todennäköisesti tule työhön mitään ideoita siitä, miten asiat pitäisi tehdä. Tämä voi auttaa häntä tunnistamaan ongelmat.
Tilintarkastajan valitseminen
Organisaatio voi tarpeistaan ja laista riippuen käyttää sisäistä tai ulkoista tarkastajaa tai käyttää molempien palveluiden yhdistelmää. Yhdysvalloissa vuoden 1934 arvopaperi- ja pörssilaki edellyttää julkisesti noteerattujen yritysten palkkaavan ulkopuolisen osapuolen. Valiokunnan valitseman ammattilaisen on varmistettava, että tilinpäätös kuvaa tarkasti yrityksen taloudellista kehitystä, koska julkiset sijoittajat luottavat usein näihin tietoihin osakkeita ostaessaan. Yksityiset yritykset voivat käyttää ulkopuolista ammattilaista tai eivät, mutta kun he käyttävät sitä, se on yleensä vain tilanteissa, joissa laki velvoittaa sen toimimaan, tai suuren tapahtuman, kuten sulautumisen, vuoksi.
Joissakin tapauksissa sääntelyvirasto tai osakkeenomistajat tarvitsevat kolmannen osapuolen palveluja, joiden mielestä yrityksen taloudelliset vaatimukset ovat kyseenalaisia. Jos tarkastaja löytää todisteita epäilynsä tueksi, hänen on yleensä ilmoitettava niistä. Yhtiö saa yleensä mahdollisuuden puolustaa asemaansa joko kirjallisesti tai suullisesti.
Suunnittelu
Tarkastuksen suunnittelu on muodollinen prosessi, joka tilintarkastajan on suoritettava ennen varsinaisen tarkastuksen alkamista. Ensinnäkin hänen on osoitettava, että hänellä on työkokemus liiketoiminnasta ja sen toiminnasta. Seuraavaksi hänen on tunnistettava riskit, jotka liittyvät tilinpäätöksen virheelliseen raportointiin tässä yhteisössä, ja kehitettävä sitten lähestymistapa kahden edellisen vaiheen tulosten perusteella. Koko tarkastusprosessi voi kestää viikkoista kuukausiin riippuen organisaation koosta ja raportointiriskeistä.
Tilintarkastusstandardit
Useimmissa maissa on järjestöjä, jotka määrittelevät standardit talouden tarkastajille. Ammattilaiset noudattavat yleensä yleisesti hyväksyttyjä tilintarkastusstandardeja (GAAS), jotka osoittavat heidän koulutuksensa, riippumattomuutensa ja huolellisuutensa. Kansainväliset tarkastus- ja varmennusstandardilautakunnan (IAASB) julkaisemat kansainväliset tarkastusstandardit (ISA) pannaan täytäntöön myös monissa maissa, mukaan lukien kaikki Euroopan unionin jäsenet. Yhdysvalloissa julkisen kirjanpidon valvontalautakunta (PCAOB) valvoo tilintarkastusteollisuutta ja asettaa standardeja.
Näistä ohjeista huolimatta tilintarkastajan on joskus luotettava omiin kokemuksiinsa johtopäätösten tekemiseksi. Hän on koulutettu haastamaan kohtaamansa materiaalin totuuden löytääkseen virheitä ja petoksia sekä tunnistaakseen alueita, jotka kaipaavat parannusta. Hän saattaa esimerkiksi huomata, että yritys voisi olla tehokkaampi kirjanpidossaan, sisäisessä valvonnassaan tai kulutustottumuksissaan. Hän voi ehdottaa ratkaisuja, kuten yleiskustannusten vähentämistä henkilöstövähennysten tai paremman varastonhallinnan avulla.
väärinkäytöksiä
Ongelmallisempia ovat sääntöjenvastaisuudet, jotka ovat virheellisiä tai asiakkaan valheita. Niitä voi tapahtua monin tavoin, myös silloin, kun yritys manipuloi taloudellista suorituskykyään. Tämä voi johtaa sijoittajia harhaan ja voi pakottaa yrityksen myöntämään väärinkäytöksensä, laskemaan aiemmat voitot uudelleen ja viivästyttämään tulevan taloudellisen tuloksen julkistamista, jos se havaitaan. Toinen sääntöjenvastaisuustyyppi liittyy yrityksen tehtäviin annettuun luokitteluun, joka vaikuttaa työntekijöiden palkkaukseen.
Epäsäännöllisyyksien löytämiseksi ja väärinkäytösten välttämiseksi riippumattomat tarkastajat luovat testejä suunnittelun aikana virheiden tai petosten paikantamiseksi. Mitä suurempi taloudellisen raportoinnin virheiden riski, sitä suurempi on testin syvyys ja sitä vähemmän ulkopuolinen kumppani luottaa yrityksen viralliseen tietoon tarkkuuden saamiseksi.
Tulokset
Kun työ on valmis, ulkoinen tarkastaja esittelee havaintonsa yhtiön johdolle tai hallitukselle. Hänen raporttinsa kattaa yleensä velkojen ja saatavien tilan sekä hänen näkemyksensä yhtiön kirjanpitojärjestelmistä ja taloudellisesta tilanteesta. Hänen kommenttinsa näistä aiheista ovat rakentavia ja sisältävät parannusehdotuksia.
Tilintarkastajan havainnot vaikuttavat voimakkaasti yhtiön maineeseen. Siitä voi olla vakavia seurauksia, jos hänen päätelmänsä omaisuudesta, veloista, verovelvollisuudesta ja maksuista eivät vastaa yhtiötä. Yhdysvalloissa tilintarkastajan on annettava asiakkaalle luokitus, joka vaihtelee “epäpätevästä”, mikä tarkoittaa hyväksyttävää, “epäedulliseen”, mikä viittaa siihen, että yhtiö esittää väärää tulosta. Nämä luokitukset vaikuttavat usein siihen, voiko yritys jatkaa toimintaansa.
Edellytykset
Useimmat tämän alan työpaikat edellyttävät hakijalta CPA (Certified Public Accountant) -sertifikaattia, mikä Yhdysvalloissa osoittaa, että hän on läpäissyt Uniform CPA -kokeen ja on lisensoitu ammattilainen. Muissa maissa tämän työn suorittaa kirjanpitäjä. Kokemus tilintarkastuksesta, talousanalyysistä tai yrityshallinnosta on myös arvokasta kaikille, jotka aikovat mennä tälle alalle.