Tutkimus ja kehitys (T&K) on teknologisen kehityksen vaihe, joka aiheuttaa yrityksille suuremman riskin kuin vakiintuneiden tuotteiden tuotantokustannukset; se on kuitenkin välttämätön toiminta, jos tekniikan ja lääketieteen kehitystä jatketaan. Joillekin yrityksille jatkuva T & K-toiminta on välttämätöntä vaurauden jatkamiseksi. Pyrkiessään kannustamaan ja tukemaan uutta kehitystä monet hallitukset tarjoavat tutkimus- ja kehityshyvitystä sekä henkilö- että yritysveroille.
Verotuksessa luotto on eri asia kuin vähennys. Verovähennys on kulu, joka vähennetään tuloista ennen verovelvollisuuden laskemista. Jos esimerkiksi henkilön tai yrityksen oikaistu bruttotulo (AGI) on 50,000 15,000 Yhdysvaltain dollaria (USD) ja vähennykset 5,000 1,500 USD, vähennykset vähennetään AGI: stä verotettavan tulon ja verovelvollisuuden määrittämiseksi. Sitä vastoin verohyvitys vähentää verovelkaa, joten jos verovelvollisuus on 3,500 XNUMX dollaria ja tutkimus- ja kehitysluotto on XNUMX XNUMX dollaria, verot alennetaan XNUMX XNUMX dollariin.
Yhdysvalloissa liittohallitus tarjoaa tutkimus- ja kehitysluottoa teknologian T & K -toiminnoille monissa sovelluksissa, kuten energian kehittämisessä, lääketieteellisessä kehityksessä ja geneeristen reseptilääkkeiden kehittämisessä. Geneeriset lääkkeet ovat bioekvivalentti lääkkeisiin, jotka Food and Drug Administration (FDA) on jo hyväksynyt ja joilla on vanhentunut patentti. Tämä lääkkeiden yleinen hyvitys ei koske uusien lääkkeiden kehittämistä. Yhdysvaltain verokoodi tarjoaa erilaisia vaihtoehtoja luoton hakemiseen, ja jokaisen, joka on oikeutettu tutkimus- ja kehitysluottoon, tulee laskea se käyttämällä kaikkia menetelmiä selvittääkseen, mikä on edullisin.
Yhdysvallat ei yleensä tarjoa hyvityksiä useimpiin uusiin lääkekehityksiin, koska patenttilait mahdollistavat lääkeyhtiöille yksinoikeuden kaikkiin kehittämiinsä lääkkeisiin riittävän pitkäksi aikaa T & K -menojen kattamiseksi ja voiton saamiseksi. On kuitenkin taipumus, että yritykset ryhtyvät vain lääkkeisiin liittyvien tutkimusten tekemiseen sellaisten sairauksien osalta, jotka ovat riittävän laajalle levinneet, joten niiden riskit olla korvaamatta menoja ovat vähäiset. Tämän seurauksena harvoja tutkimuksia voidaan yrittää löytää hoitoja harvinaisille sairauksille tai tiloille. Yhdysvalloissa harvinainen sairaus määritellään tilaksi, joka vaikuttaa maassa enintään 200,000 200,000 ihmiseen, tai sairauteen, joka vaikuttaa yli XNUMX XNUMX ihmiseen, mutta jonka osalta ei ole kohtuullista odottaa, että yritys perii kustannuksensa. Tämän tyyppisen tutkimuksen tukemiseksi on kehitetty erityinen tutkimus- ja kehitysluotto, jota kutsutaan harvinaislääkkeeksi.
Jotkut osavaltiot Yhdysvalloissa tarjoavat myös tutkimus- ja kehitysluottoa tietyille nimetyille toiminnoille. Esimerkiksi Coloradossa T & K -tuloverohyvitys on saatavilla veronmaksajille, jotka investoivat tutkimukseen ja kokeelliseen toimintaan jollakin osavaltion yritysvyöhykkeellä. Yritysvyöhyke on valtion nimeämä taloudellisesti lamautunut alue, jolle myönnetään erityinen verokohtelu yrityksille, jotka auttavat kehittämään yrityksiä ja luomaan työpaikkoja kyseisellä alueella.
Yhdysvaltojen lisäksi tutkimus- ja kehitysluottoa tarjoavat Australia, Itävalta, Kanada, Ranska, Saksa, Irlanti, Meksiko, Alankomaat, Uusi -Seelanti, Etelä -Afrikka ja Iso -Britannia. Joissakin tapauksissa nämä eivät ole todellisuudessa hyvityksiä, vaan ne ovat erityisiä vähennyksiä tai nopeutettuja menetelmiä T & K -tarkoituksiin tehtyjen pääomasijoitusten poistojen tekemiseksi, kun taas maat tarjoavat todellista luottoa, jota sovelletaan verovelkaan. Joillakin alueilla, kuten Kanadassa, houkuttelevimmat lainat myönnetään pienille ja keskisuurille yrityksille. Viimeaikaiset verolainsäädännön muutokset Ranskassa ovat johtaneet siihen, että maa tarjoaa joitakin parhaista T & K -luotoista suurille yrityksille. Muut maat, kuten Brasilia, eivät tarjoa kansallista tutkimus- ja kehitysluottoa, mutta niillä on T & K -hyvityksiä osavaltion tai provinssin tasolla.