Johdannaislaskenta on joukko laskentaperiaatteita, joita sovelletaan tiettyihin liiketoimiin. Periaatteet koskevat ensisijaisesti kohteita, jotka on joko upotettu osaksi suurempaa sopimusta tai suojausinstrumentteihin käytettävää rahoitusvälinettä. Johdannaissopimuksiin sovellettavat säännöt sisältävät käyvän arvon muuttamisen vastaamaan markkinoita, kun se on määritetty suojausvastuuksi, muuttuvien rahavirtojen kirjaaminen johdannaisista ja johdannaiset, jotka on määritelty suojaamaan valuuttaa. Johdannaissopimusten tarkoituksena on arvostella erä tarkasti taloudellista raportointia varten. Johdannaisten käyvän arvon muuttaminen voi olla välttämätön voitto tai tappio voittoa vastaan.
Käyvän arvon suojaus syntyy, kun yritys nimeää johdannaisia, jotka kirjaavat muutokset omaisuuserän, velan tai sitovan sitoumuksen käypään arvoon. Näiden johdannaisten voittojen ja tappioiden on vastattava muutosjaksojen tuloja ja ne on kuitattava suojatuilla erillä, mikä tarkoittaa, että yritys on asianmukaisesti tai väärin lieventänyt liiketoimiin liittyvää riskiä. Tuloksena on, että yritys näyttää, missä määrin sopimukseen tai rahoitusvälineeseen tehty suojaus oli tehoton kohteen käyvän arvon korjaamiseen. Yritykset haluavat tyypillisesti kompensoida voittoja ja tappioita, jotta nettovaikutus tulokseen olisi nolla.
Toinen johdannaissopimusten luokittelu tapahtuu, kun ennustetaan vaihtelevaa kassavirtaa. Yritysten on raportoitava efektiivinen osuus johdannaisiin liittyvistä voitoista tai tappioista. Voitot tai tappiot menevät usein muihin laajan tuloksen eriin, eivätkä ne kuulu todellisiin liiketuloksiin. Yhtiön on kuitenkin luokiteltava voitot ja tappiot uudelleen, kun ennustetut liiketoimet todella vaikuttavat tulokseen. Tehoton osuus – voitto tai tappio – on sitten vastattava tuloja, kuten ensimmäinen johdannaissopimusten skenaario.
Valuuttajohdannaisilla on erilainen kirjanpitokäsittely. Voitot tai tappiot on siirrettävä yrityksen laajaan tuloslaskelmaan. Tämä käsittely koskee nettosijoitusta ulkomaiseen yksikköön käyttäen valuuttaa. Yritysten tulisi käsitellä näitä sijoituksia kirjaamattomina kiinteinä sitoumuksina, jotka tunnetaan muuten myytävissä olevina arvopapereina. Johdannaissopimusten kassavirtasuojauksissa on oltava nimitys, joka asettaa valuuttariskin muita vastaan valuuttamääräisissä liiketoimissa.
Johdannaisten kirjanpito ja eri suojaustilanteet ovat vaikeita ja monimutkaisia prosesseja. Yritysten tulee aina etsiä ammattimaista kirjanpitäjää ulkopuolelta varmistaakseen, että ne noudattavat kaikkia asianmukaisia sääntöjä. Käyvän arvon laskentasäännöt ovat tärkeitä näissä liiketoimissa. Johdannaisten arvon yliarvostaminen voi johtaa virheellisiin tilinpäätöksiin. Tämä johtaa sisäisten tai ulkoisten sidosryhmien huonoihin tai tehottomiin päätöksiin.