Keskeytetty tappio on eräänlainen pääomatappio, joka toteutuu vähitellen useamman kuin yhden verovuoden aikana. Tämäntyyppiset tappiot toteutuvat yleensä peräkkäisillä kausilla johtuen verolaeista, jotka liittyvät niin sanottuun passiiviseen toimintaan. Lopputuloksena on, että vaikka tappio on voinut kärsiä yhden verovuoden aikana, sitä voidaan käyttää kokonaan tai osittain seuraavien vuosien voittojen kompensoimiseksi ja velkojen vähentämiseksi.
Useimmissa maissa keskeytetty tappio liittyy passiivisen toiminnan aiheuttamiin tulonmenetyksiin. Tämäntyyppinen toiminta tuottaa passiivista tuloa veronmaksajien pyrkimyksistä, jotka eivät vaadi aktiivista sitoutumista. Tämä on ristiriidassa aktiivisten tulojen kanssa, jotka syntyvät työllisyydestä ja muista keinoista, jotka vaativat jatkuvaa työtä veronmaksajilta. Jos kyseinen toiminta johtaa tappioon eikä jonkinlaiseen tuloon, voi olla tarpeen siirtää kaikki tai osa tappiosta seuraavaan verovuoteen sen sijaan, että se toteutuisi kuluvana verovuonna.
Yksi helpoimmista tavoista ymmärtää keskeytetyn tappion vaikutus on harkita jotakin toimintaa, jonka tarkoituksena on tuottaa passiivisia tuloja, mutta sen sijaan se tuottaa 10,000 XNUMX Yhdysvaltain dollarin tappiota tietyn verovuoden aikana. Jos oletetaan, että passiivisten tulojen rajoitukset eivät anna veronmaksajille mahdollisuutta käyttää koko summaa aktiivisen tulon verojen kattamiseen, tätä määrää pidetään keskeytettynä tappiona ja siirretään seuraavalle vuodelle. Jos nämä passiiviset tulotoiminnot tuottavat tuloja pikemminkin kuin tappioita seuraavana verovuonna, veronmaksaja voi sitten vaatia kokonaan tai osan tästä keskeytetystä tappiosta vähentämällä tämän tappion saadusta passiivisesta tulosta voimassa olevan verolainsäädännön asettamiin rajoituksiin asti.
Jos tappio on keskeytetty, veronmaksaja ei yleensä pysty hyödyntämään tappiota verovuonna, jona se on syntynyt, mutta hän voi vaatia tappion myöhempinä vuosina edellyttäen, että hänellä on jonkinlainen passiivinen tulovirta näiden myöhempien vuosien aikana . Useimmissa maissa, jotka tunnustavat ajatuksen keskeytetystä tappiosta, tappiota ei voida vähentää kaikista tuloista, joita pidetään aktiivisina, kuten tuloista työstä, jota veronmaksaja tekee kokopäiväisesti. Tappiota voidaan soveltaa vain sellaisiin tuloihin, joita pidetään passiivisina, kuten sijoituksista kertyneisiin korkoihin.