Useimmat lainat ja sijoitusvälineet koostuvat kahdesta pääkomponentista; pääoma ja korko. Pääoma tarkoittaa lainattua tai sijoitettua määrää, ja korko on maksettu tai saatu rahoitusmaksu, joka perustuu prosenttiin pääomasta. Joillakin lainoilla ja sijoituksilla ei kuitenkaan ole ilmoitettua korkoa. Näissä tapauksissa veroviranomaiset voivat määrittää koron ja mukauttaa pääomaa vastaavasti. Laskennallinen korko on korko, jota ei ole tosiasiallisesti maksettu, mutta valtion viranomaisen katsotaan maksaneen sen.
Verokoodeja kaikkialla Euroopassa on tarkistettu 1980 -luvulta lähtien laskennallisen koron käsitteen huomioon ottamiseksi. Joissakin tapauksissa tästä tulee veronalaista vastaanottajalle ja maksaja voi vähentää sen. Itävallassa verokoodien mukaan yritykset voivat käyttää laskennallista oman pääoman korkoa veropohjan alentamiseksi. Hongkong tunnustaa laskennallisen koron, mutta ei verota sitä tai salli sen käyttämistä vähennykseksi.
Yhdysvalloissa laskennallista korkoa arvioidaan korottomia rahoitusinstrumentteja, kuten alkuperäisiä diskontti-, kaista- ja nollakuponkilainoja vastaan. Nämä ostetaan merkittävästi alle nimellisarvon ja kypsyvät par. Jos henkilö on korkeammassa veroluokassa, hänen olisi hyödyllistä maksaa veroa joukkovelkakirjasta vain eräpäivänä käyttämällä alempaa myyntivoittoveroprosenttia. Internal Revenue Service (IRS) ei salli tätä mahdollisesti hyödyllistä näkemystä ja pitää näitä joukkovelkakirjoja korollisina soveltamalla verotettavaa laskennallista korkoa. Tällä tavalla osa voitosta verotetaan vuosittain tavallisena tulona.
Sama asema on henkilökohtaisilla, liike- ja asuntolainoilla. Jälleen kerran voi olla hyödyllistä, että myyjä nostaa myyntihintaa ja tarjoaa alhaisen koron, jotta hän voi hyötyä pienemmästä verovelvollisuudesta. Tämän estämiseksi IRS edellyttää, että kaikkiin kuuden tai useamman kuukauden lainoihin sovelletaan sovellettavaa liittovaltion korkoa (AFR). AFR julkaistaan kuukausittain, ja siinä määritetään vähimmäiskorko, joka tulisi kohdistaa erityyppisiin lainoihin ja sijoitusvälineisiin.
Jos henkilö veloittaa vähemmän kuin AFR, koron määrä, joka olisi pitänyt periä, määritetään liittovaltion koron mukaan. Tämä on summa, jonka vastaanottaja vaatii tuloksi. Jos maksettu korko on vähennys, kuten yrityslaina tai kiinteistökiinnitys, se on summa, jonka maksaja ilmoittaa veroilmoituksessaan. Todellisen koron ja laskennallisen koron välinen ero vähennetään lainan pääomasta.
Jos esimerkiksi henkilö saa yhden vuoden lainaton koron, joka on 20,000 10 Yhdysvaltain dollaria (USD), hänen lainaaan oikaistaan verotustarkoituksessa niin, että siinä näkyvät sekä pääoma että korko. Jos tämän tyyppisen lainan AFR on 20,000%, 18,182 1818 USD: n takaisinmaksu luokitellaan uudelleen 1818 XNUMX USD: n päämaksuksi ja XNUMX USD korkoksi. Laina katsotaan maksetuksi kokonaisuudessaan, mutta lainanantajan olisi ilmoitettava laskennallinen korko tulona. Jos lainan korko olisi verovähennys, lainanottaja vaatisi XNUMX dollarin vähennyksen.
Joissakin tapauksissa henkilö voi haluta lainata rahaa lapselle tai muulle perheenjäsenelle pienellä tai ei lainkaan korolla. Pienille lainoille on joitakin poikkeuksia, mutta Yhdysvalloissa näihin perhelainoihin sovelletaan myös laskennallisia koronverosääntöjä. Odottamattomien taloudellisten seurausten välttämiseksi on suositeltavaa kuulla verottajaa ennen tämän tyyppisen lainan ottamista.