MACRS -poistot ovat poistojen modifioitu nopeutettu kustannusten kattamisjärjestelmä. Tämä poistomenetelmä otettiin käyttöön osana Yhdysvaltain verouudistuslakia vuonna 1986. MACRS -poistot jakavat käyttöomaisuuden luokkiin, jotka määrittävät taloudellisen käyttöiän ja poistoajan, ja käyttävät kaksinkertaista laskevan saldon poistomenetelmää.
MACRS-poistojen tarkoituksena on antaa omaisuuden omistajille mahdollisuus nopeuttaa varojen poistoa verotustarkoituksessa. Veroilmoituksessa vaadittu suurempi poisto vähentää tuloja ja niistä saatavaa veroa. Yritykset voivat käyttää MACRS: ää verotuksessa ja muita tilinpäätöksen poistomenetelmiä. Nämä poistomenetelmät jakavat poistot pitemmille ajanjaksoille, mikä johtaa pienempiin kuluihin ja korkeampaan tuloslaskelmaan raportoituun tulokseen.
Eri ostopäivien huomioon ottamiseksi tilikauden aikana MACRS-poistomenetelmässä on puolen vuoden sopimus. Tämä tarkoittaa sitä, että riippumatta siitä, milloin omaisuuserä ostetaan tilikauden aikana, yritys voi poistaa kyseisen omaisuuserän puolen vuoden arvosta. Näin ollen viiden vuoden taloudellisen käyttöiän omaisuuserän poistot raportoidaan tosiasiallisesti kuuden vuoden aikana, ensimmäisen vuoden puoli vuotta, seuraavan vuoden neljä vuotta ja loput puoli vuotta kuudennen vuoden aikana.
Varat on luokiteltu kolmen, viiden, seitsemän, kymmenen, 15 ja 20 vuoden luokkiin, lukuun ottamatta kiinteistöjä. Kiinteistöt luokitellaan luokkiin 27.5 vuotta tai 39 vuotta. Yhdysvaltain sisäinen tulopalvelu määrittää, mitkä varat on sisällytettävä kuhunkin luokkaan.
MACRS-poistot lasketaan kaksinkertaisen laskevan saldon menetelmällä käyttäen poistoja, jotka ovat täsmälleen kaksinkertaiset tasapoistoihin verrattuna. Tasapoistoilla hyödykkeestä, jonka taloudellinen vaikutusaika on viisi vuotta, poistetaan 20% vuosittain. MACRS -poistojen yhteydessä ensimmäisen vuoden poistot ovat 40%; koska puolivuotissopimusta sovelletaan, todellinen poisto on kuitenkin vain 20%. Toisena vuonna omaisuuden jäljellä oleva 80% arvo – eli alkuperäinen arvo vähennettynä ensimmäisen vuoden 20%: n poistolla – poistetaan 40% eli 32% alkuperäisestä omaisuuserästä. Samaa menettelyä sovelletaan kolmannen, neljännen ja viidennen vuoden aikana, ja viimeiset puolen vuoden poistot kirjataan kuudennella vuodella.
Internal Revenue Service sallii poistomenetelmien vaihtamisen vain kerran omaisuuserän käyttöiän aikana. MACRS -poistojen laskenta sisältää oletuksen, että yritys siirtyy tasapoistoihin silloin, kun se on edullista. MACRS -taulukoihin sisältyvät poistoprosentit heijastavat tätä laskelmaa. Yksityiskohtainen analyysi MACRS -poistosta löytyy IRS -julkaisusta 946, mukaan lukien omaisuusluokkaluettelot ja poistotaulukot.